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股东资产划转企业所得税如何处理

 
时间:2014-10-21 19:42:36  来源:公司法律顾问  作者:公司律师
 
摘要:资产划转作为一种特殊的资产流转方式,对合理配置经济资源,实施企业经济布局和结构调整起着重要作用。那股东资产划转是否视同捐赠计算缴纳企业所得税?广州公司法律顾问律师解答如下:

资产划转作为一种特殊的资产流转方式,对合理配置经济资源,实施企业经济布局和结构调整起着重要作用。那股东资产划转是否视同捐赠计算缴纳企业所得税?

广州公司法律顾问律师解答如下:

首先,资产在总分支机构之间转移既不视同捐赠也不视同销售。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定:将资产在总机构及其分支机构之间转移,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。

其次,股东划转资产是否视同捐赠应区分不同情况。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定:企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权,下同),凡作为资本金(包括资本公积)处理的,说明该事项属于企业正常接受股东股权投资行为,因此,不能作为收入进行所得税处理。企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,说明该事项不属于企业正常接受股东股权投资行为,而是接受捐赠行为,因此,应计入收入总额计算缴纳企业所得税。

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